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A:增值税专用税务咨询

根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》(国发[2004]16号)文件精神,对《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代为增值税专用发票的通知》(国税发[1994]58号)中“凡能够认真履行纳税义务的小规模企业,经县(市)税务局批准,其销售货物或应税劳务可由税务所代为”予以取消。
取消审批后,主管税务机关为小规模纳税人(包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人,下同)代为专用发票,应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额:“税率”栏填写增值税征收率4%(商业) 或6%(其他):“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代为的专用发票后,应以专用发票上填写的税额为进项税额。
主管税务机关为小规模纳税人代为专用发票时,按代为的专用发票上注明的税额即时征收增值税。
主管税务机关为小规模纳税人代为专用发票后,发生退票的,可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理,对于重新开票的,应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,退还其已征的税款。小规模纳税人需要开具增值税专用发票的,必须先开具普通发票,然后持普通发票的发票联到税务部门申请代为专用发票,并将普通发票的发票联贴在专用发票存根联背后作备查。
税务机关不得开具17%或13%税率的专用发票,否则,一律不得作为抵扣凭证。汇总填开增值税专用发票的,必须同时填开手写版专用发票销货清单。

B:普通税务咨询

申请代理发票的单位和个人应填写代为普通发票申请表,并提供相关证明材料。税务机关对要求代为发票单位和个人的申请资料进行核对,包括代为普通发票申请表、合法身份证件以及购货方(或接受劳务服务方)出具的书面确认证明等,核对一致的,方可予以代为。
(一)凡已办理税务登记的单位和个人,应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的,可以向主管税务机关申请代为普通发票:
1.纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入,需要开具发票的;
2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具发票的;
3.外省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定,持《外出经营活动税收管理证明》,向经营地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地税务机关代为。
(二)正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,主管税务机关可以为其代为发票。
(三)应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的,为其代为发票。
(四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代为发票。
(五)所称有关证明材料,是指:
1.申请代理发票人的合法身份证件;
2.付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。

对申请代理发票的单位和个人,按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。申请代为发票经营额达不到按次起征点的,只代为税务,不征税。但根据代为发票记录,属于同一申请代为发票的单位和个人,在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。